Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2021 году.

Напомним, что с 2021 года повышены лимиты дохода и численности, при превышении которых налогоплательщик утрачивает право на применения УСН. Поэтому, если Вы опасаетесь утраты права применения УСН, то сверьтесь с новыми критериями, приведенными в таблице ниже.

ОграничениеЛимит до 2021 года

Лимит с 2021 года

Доход за год150 млн. руб.200 млн. руб.

Среднесписочная численность персонала100 чел.130 чел.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2021 году.

Для добровольного перехода с УСН на ОСНО порядок действий такой:

• Оцените целесообразность перехода с УСН на ОСНО (проверьте актуальные условия применения упрощенки, рассчитайте и сравните налоговую нагрузку на обеих системах налогообложения, рассмотрите необходимость применения ОСНО с точки зрения взаимоотношений с контрагентами и т. п.).

• Подайте в налоговую инспекцию одно из заявлений (уведомление или сообщение) об отказе от применения УСН и переходе на ОСНО.

• Разошлите контрагентам уведомления о том, что переходите на ОСНО, поскольку Вы становитесь плательщиком НДС.

• Отчитайтесь по единому налогу, уплачиваемому на УСН, за последний год применения упрощенки до 31 марта года.

• Оплатите единый налог, рассчитанный по декларации, до 31 марта;

• Учтите переходные моменты для расчета налогооблагаемых доходов, расходов и НДС при расчете налогов на ОСНО за 1 квартал.

Особенности перехода на ОСНО при утрате права применения УСН.

• Утрата права применения УСН обычно происходит уже в середине календарного года. В этом случае, налогоплательщик обязан:

• рассчитать все налоги исходя из ОСНО с начала квартала, в котором компания перестала соответствовать критериям плательщика УСН;

• исполнить все обязательства по уплате единого налога на УСН вплоть до конца применения этой системы налогообложения;

• сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения УСН.

Например, при превышении лимитов для УСН в мае 2021 года, налогоплательщик пересчитывает налоги исходя из ОСНО по всем оборотам с 1 апреля 2021 года. А до 26 июля (с учетом переноса с воскресенья 25 июля 2021 года) отчитывается по УСН. Внимание! ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, которая применяется с представления декларации по УСН за налоговый период 2021 года.Особенности добровольного перехода с УСН на ОСНО в 2021 году.Добровольный переход на ОСНО с упрощенки допустим только с начала календарного года!

• Нюансы расчета налогов при ОСНО после применения УСН зависят от метода учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль, который предусмотрен учетной политикой налогоплательщика:

• если применяется кассовый метод, то переход будет незаметный;

• если применяется метод начисления, то это повлечет за собой необходимость скорректировать доходы. Например, необходимо будет учесть «входящую» дебиторскую задолженность и начислить с нее налог.

Заявление о переходе на ОСНО.Переход с УСН на ОСНО носит уведомительный характер, но уведомить чиновников нужно обязательно – иначе с Вас взыщут штраф в сумме 200 руб. при несообщении об утрате права применения УСН (письмо Минфина России от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). А при отсутствии уведомления о добровольном переходе с УСН на ОСНО, налоговики продолжат ожидать от Вас сдачи отчетности и уплаты налогов согласно УСН.

• Для разных причин перехода на ОСНО предусмотрены разные формы уведомления для налоговой инспекции:

• сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2 (КНД 1150003);

• уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 (КНД 1150002).

• Подать уведомление или сообщение в ФНС можно лично, через представителя по доверенности, по почте или по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. В обоих случаях переход на ОСНО произойдет автоматически, если только по каким-то отдельным видам деятельности не используется спецрежим (например, если какие-то виды деятельности ИП не переведены на патент).

• в сообщении указать, какие условия для УСН были нарушены;

• в уведомлении о добровольном переходе просто указывается дата начала применения другого налогового режима.

• Сроки подачи заявления для перехода с УСН на ОСНО зависят от причины, послужившей смене системы налогообложения:

• при добровольном переходе срок подачи уведомления в ФНС – не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик планирует применять ОСНО (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Это значит, что для перехода на ОСНО с 2022 года – нужно подать заявление до 17 января 2022 года (перенос с субботы 15 января 2022 года).

• при утрате права применения УСН срок для уведомления ФНС составляет 15 дней с даты окончания квартала, в котором возникло несоответствие критериям УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если утрата права применения УСН произошла в мае 2021 года, то подать сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2 нужно до 15 июля 2021 года. Хотя сам факт перехода на ОСНО будет считаться с 1 апреля 2021 года. Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Это значит, что сменить режим налогообложения допускается только с начала нового календарного года – с 1 января.Учет доходов и расходов при переходе с УСН на ОСНО.

• При кассовом методе учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль, согласно учетной политике, особенностей учета, как доходов, так и расходов в переходный период нет.

• При методе начисления особенности учета доходов и расходов отличаются:

• в доходах за 1 квартал после перехода на ОСНО необходимо учесть:

• сумму дебиторской задолженности, которая возникла за время применения УСН;

• сумму не учтенных при УСН доходов в виде % по долговым обязательствам, которые возникли за период применения УСН.

• в расходах за 1 месяц применения ОСНО после УСН (независимо от объекта налогообложения, который использовался на УСН до перехода на ОСНО) допускается учесть неоплаченные (или частично неоплаченные) расходы на приобретение товаров, работ или услуг, а также имущественных прав, произведенных в период применения УСН.

• Есть нюансы в учете расходов:

• стоимость неоплаченного сырья или материалов, приобретенных в период применения УСН, списать в расходы допустимо датой передачи в производство в период применения ОСНО;

• стоимость неоплаченных покупных товаров для перепродажи, приобретенных в период применения УСН, списать в расходы допустимо датой их реализации покупателям в период применения ОСНО (если товары были реализованы до перехода на ОСНО, но оплачены после, то учесть их нужно в месяце перехода на ОСНО);

• стоимость готовой продукции, произведенной в период применения УСН, но в части неоплаченной поставщикам, нужно учесть в расходах на ОСНО в момент реализации;

• расходы на зарплату и страховые взносы нужно учесть либо на 1 число квартала, с которого применяется ОСНО, либо на дату реализации готовой продукции, если эти затраты учитываются в стоимости готовой продукции.

НДС при переходе на ОСНО с УСН.

• Начисление НДС происходит с 1-го числа применения ОСНО после перехода с УСН.

• В случае утраты права применения УСН в середине квартала, НДС начисляется задним числом с 1-го числа квартала, а также выставляются счета-фактуры и вносятся записи в книгу продаж. Начислить НДС нужно даже по тем поставкам, аванс за которые был получен до перехода на ОСНО.

• При получении оплаты по реализации, свершившейся в период применения УСН, начислять НДС не нужно.

• Предъявить к вычету входной НДС можно только после перехода на ОСНО с УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и только по тому НДС, который не учтен в расходах до смена налогового режима, и только по:

• приобретенным товарам для перепродажи, которые не были проданы в период применения УСН;

• полученным материалам и сырью для производства, которые не были оплачены и использованы в период применения УСН;

• расходам на строительство основных средств, которые введены в эксплуатацию после перехода на ОСНО.

При этом право на вычет возникает только при соблюдении всех условия п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.

• В особом порядке необходимо рассчитать НДС при продаже в период применения ОСНО имущества, которое было приобретено в период применения УСН.

При достижении суммы доходов или численности персонала значения из графы 2, но до достижения значений из графы 3, при расчете единого налога при УСН применяется повышенная ставка, но право применять упрощенку не утрачивается.

Обратите внимание! 39 регионов снизили ставку по УСН до минимальных значений из-за коронавируса. В большинстве регионов главное условие для пониженной ставки — надо получить от льготного бизнеса не менее 70 %. Если льготная ставка установлена для всех плательщиков, то условие о доле доходов соблюдать не нужно.

Источник: https://etobiznes.com